| Налоговая политика:1. Подоходный налог с предприятия1). Производственное предприятие с привлечением зарубежного капитала со сроком хозяйствования более 10 лет: в первый и второй год с года получения прибыли освобождается от уплаты подоходного налога с предприятия, с третьего по пятый год выплачивает подоходный налог с предприятия в половинном размере. Производственное предприятие в районе технико-экономического освоения и предприятие высокой и новой техники в районе освоения высокой и новой техники: по-прежнему продолжает платить 15% подоходный налог. Следующим предприятиям, вносящим подоходный налог в размере превышающем ниженазванные нормы финансовые органы в течение 5 лет возвращают подоходный налог:-- производственное предприятие в приграничном районе технико-экономического сотрудничества, норма 15%;-- непроизводственное предприятие в районе технико-экономического освоения, в районе освоения высокой и новой техники, в приграничном районе технико-экономического сотрудничества, норма 24%.2). Предприятие с привлечением зарубежного капитала, экспортирующее продукцию: по истечении срока освобождения либо уплаты в сниженном размере, при превышении годового экспорта продукции 70% всего выпуска предприятия, можно в соответствии с положениями закона снизить наполовину размер подоходного налога с предприятия. После снижения наполовину налог снижается до 10%.
3). Предприятие с передовой техникой, созданное с привлечением зарубежного капитала: по истечении срока освобождения от уплаты либо срока уплаты в сниженном размере, при сохранении статуса предприятия с передовой техникой можно в соответствии с положениями закона на 3 года продлить срок взимания подоходного налога с предприятия в половинном размере. После снижения наполовину налог снижается до 10%.4). Предприятие с передовой техникой, созданное с привлечением зарубежного капитала в районе технико-экономического освоения, в приграничном районе технико-экономического сотрудничества, предприятие, экспортирующее продукцию, чей годовой экспорт превышает 70% всей валовой продукции: в районе технико-экономического освоения применяется 10% ставка взимания подоходного налога с предприятия, возврат 50% налога; в приграничном районе технико-экономического сотрудничества соответственно 24% и 80% финансовые органы в течение 5 лет возвращают подоходный налог. Предприятию с привлечением зарубежного капитала в районе технико-экономического освоения, в приграничном районе технико-экономического сотрудничества, утвержденных народным правительством провинции Хэйлунцзян, также можно предоставить названные льготы.5). Предприятие с привлечением зарубежного капитала при сроке хозяйствования более 10 лет: при одном из нижеприводимых условий после окончания полного срока предоставленных государством налоговых каникул, в соответствии с положениями о внесении подоходного налога с предприятия, после первоначального периода возврата налога, в течение 5 лет предприятию полностью возвращают налог:- при скупке предприятия или аннексировании закрытого или убыточного предприятия провинции при условии трудоустройства свыше 60% сотрудников первоначального предприятия и доле иностранного капитала в общих капиталовложениях свыше 50%;- при инвестировании зарубежной стороной свыше 5 млн. долларов, при внедрении высокой и новой техники для преобразования крупных и средних предприятий, составляющих основу.
6). Предприятие с привлечением зарубежного капитала, внедряющие передовую технику применительно к освоению хозяйствования в сельском хозяйстве, лесоводстве, животноводстве и рыболовстве: по истечении полного срока льготного налогообложения на 2 года предоставляются налоговые каникулы, затем три года уплачивается сниженный подоходный налог с предприятия, финансовый орган соответствующей ступени возвращает 30% реально внесенного подоходного налога.7). Предприятие с привлечением зарубежного капитала, созданное с провинции Хэйлунцзян со сроком хозяйствования более 10 лет: с года получения прибыли на 10 лет освобождается от уплаты местного подоходного налога, предприятие-экспортер валютной продукции (экспорт превышает 50% годовой продукции) и предприятие передовой техники, а также производственное предприятие по освоению ресурсов, на транспорте, в энергетике, связи, энергосберегающее, в сельском хозяйстве, лесоводстве, животноводстве и лесоводстве: после полного срока освобождения от местного подоходного налога при наличии производственно-хозяйственных трудностей после утверждения налоговыми службами может в целесообразные сроки продолжить работать в режиме каникул на местный налог.8). Предприятие с привлечением зарубежного капитала, пользующееся льготами для внесения сниженного налога и возврата подоходного налога с предприятия, предоставленными государством или провинцией: в равной мере одновременно освобождается от уплаты местного подоходного налога. 9). Предприятие на основе китайско-зарубежного совместного капитала в сфере строительства портов и пристаней: выплачивает сниженный до 15% подоходный налог с предприятия. Среди них предприятие со сроком хозяйствования свыше 15 лет: после утверждения провинциальным, государственным налоговым управлением поданной предприятием заявки с года начала получения прибыли -- с первого по пятый год освобождается от уплаты подоходного налога с предприятия, с 6 по 10-й год выплачивает подоходный налог с предприятия в половинном размере.
10). Банк на зарубежном капитале, банк на совместном китайско-зарубежном капитале, другое финансовое учреждение, созданное в утвержденной Госсоветом специальной зоне, когда вложенный капитал зарубежного инвестора превышает 10 млн. долларов, или когда капитал головного банка, вложенный в отделение банка, превышает 10 млн. долларов: при сроке хозяйствования свыше 10 лет после соответствующего утверждения местным налоговым органом поданной предприятием заявки может уплачивать сниженный до 15% подоходный налог с предприятия, с года получения прибыли -- в первый год освобождается от уплаты подоходного налога с предприятия, во второй и третий год - уплачивает подоходный налог с предприятия в половинном размере.11). Иностранный инвестор предприятия на зарубежном капитале, который из части прибыли предприятия осуществляет прямое вторичное инвестирование данного предприятия, наращивает зарегистрированный капитал или инвестирует капитал в открытие другого предприятия с привлечением зарубежного капитала: при сроке хозяйствования не менее 5 лет после утверждения налоговым ведомством заявки инвестора ему можно возвратить 40% подоходного налога с предприятия, уже внесенного с части вторичного инвестирования. Если прямые вторичные инвестиции создают или расширяют предприятие, производящее экспортную продукцию или предприятие с передовой техникой, полностью возвращается уже внесенный подоходный налоге предприятия с части вторичного инвестирования.12). Иностранный инвестор освобождается от уплаты подоходного налога с прибыли, полученной на предприятии с привлечением зарубежного капитала.13). Полученная плата за использование особого права на предоставление специальной техники в интересах научных исследований, освоения энергетических ресурсов, развития транспортного дела, производства в сельском хозяйстве, лесоводстве и животноводстве, а также в интересах освоения важных технологий: после утверждения налоговым ведомством Госсовета с нее можно взимать сниженный до 10% подоходный налог, в частности, плату за передовую технику и льготные условия эксплуатации можно освобождать от обложения подоходным налогом.
2. Личный подоходный налогС иностранца, работающего в Китае на предприятии с привлечением зарубежного капитала и на предприятии зарубежного государства, с иностранца, принявшего приглашение на работу на территории Китая на предприятии, в непроизводственном учреждении, в общественном коллективе, государственном учреждении, личный подоходный налог удерживается по прогрессивной тарифной сетке, вычеты на базе более 800 юаней, дополнительные вычеты с 3200 юаней.3. Налог на городскую недвижимость и налог на автомобильный номерной знакПредприятие с привлечением зарубежного капитала, созданное в провинции Хэйлунцзян, с начала работы на 5 лет освобождается от взимания налога на городскую недвижимость, от налога за пользование автомобильным номерным знаком. Предприятие с привлечением зарубежного капитала, производящее экспортную продукцию, предприятие с передовой техникой, а также объекты производственных предприятий по освоению ресурсов, экономии энергии, сельского хозяйства, лесоводства, рыболовства, животноводства, освобождается от внесения налога на городскую недвижимость и налога на автомобильный номерной знак.4. Налог с оборотаПредприятие на зарубежном капитале, создание которого утверждено до 31 декабря 1993 года: пересматривает параметры налога на добавленную стоимость, налога на потребление, налога с оборота в сторону увеличения налогового бремени, предприятие, выдвинувшее заявку до 31 декабря 1998 года: после утверждения налоговым ведомством заявки, можно возвратить уже внесенные увеличенные налоговые суммы в связи с повышением налогового бремени.5. Налоговая политика при импорте оборудованияПо решению Госсовета с 1 января 1998 года импорт оборудования для объектов на отечественном капитале и объектов на зарубежном капитале, чье развитие стимулируется государством, в рамках положений освобождается от уплаты таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в части импорта.
Для объектов с привлечением зарубежного капитала, которые стимулируются и ограничиваются по второму уровню "Руководящим каталогом производств с привлечением зарубежного капитала", и которые передают технологии: импортное оборудование для собственных нужд в общих пределах инвестиций (включая импортируемые вместе с оборудованием технику, комплектующие и запасные части), за исключением продукции, оговоренной "Каталогом импортных товаров на объектах с привлечением зарубежного капитала, не подлежащих освобождению от налога", освобождается от взимания таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость в части импорта. Импорт оборудования для собственных нужд в общих пределах инвестиций предприятия на зарубежном капитале, созданного до 31 марта 1996 года на законном основании, освобождается от взимания импортных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость в части импорта, этот порядок действует до завершения импортных операций.Во исполнение контракта на импорт продукции необходимое импортное сырье, топливо, детали и узлы, компоненты, комплектующие части, вспомогательные материалы и упаковочные материалы (за исключением бумаги) досматриваются таможней как товары на таможенном складе и не оплачиваются пошлиной.Землепользование:1. Способы предоставления земли Пользование землей, принадлежащей государству, осуществляется в порядке возмездного землепользования. Обычно предлагается способ уступки права на пользование землей --аукционные торги на аренду, торги на сдачу подряда, договор. Применительно к освоению участка под объекты инфраструктуры, общего назначения, энергетики, ирригации земля может предлагаться на условиях клиринга.
2. Сроки землепользования1). В установленных районах провинции для зарубежного бизнесмена, получившего право на землепользование на условиях уступки, определены максимальные сроки уступки права на землепользование: земля под жилье -- 70 лет, под промышленность -- 50 лет, под объекты образования, науки и техники, культуры, здравоохранения и спорта -- 50 лет, под торговлю в сфере туризма, развлекательно-увеселительные заведения - 40 лет, под комплексное или иное землепользование — 50 лет. В сроки хозяйствования право на землепользование можно передавать, землю можно сдать в аренду или внести в качестве залога.2). При неизменности предпосылки права собственности на целинные земли (пять разновидностей) можно единообразно возмездной уступке права дать землепользователю право хозяйствования на ней, сроки хозяйствования определяются в соответствии с назначением: не менее 30 лет и не более 70 лет. В частности, могут предлагаться следующие формы освоения различных целинных земель: на совместном капитале, совместное хозяйствование, акционирование, на исключительно зарубежном капитале, объединенное освоение. В сроки контракта пользователь целинными земельными ресурсами имеет право пользования, право получения дохода, право передачи земли, право аренды, право внесения в качестве залога, право наследования.3. Сельскохозяйственный налог1). С года распашки целины, посева на целинной земле сельскохозяйственная продукция в течение 5 лет освобождается от взимания сельскохозяйственного налога.2). Пользователю целинными земельными ресурсами со дня аукционных торгов на аренду предоставляются беспошлинные льготы, за исключением предоставления информации и технической поддержки, капитальных и материальных ресурсов, услуг по реализации.
4. Сроки рассмотрения и утверждения заявления на право пользования землей. После подачи заявительных документов и материалов на землепользование в ведомство по землепользованию правительство провинции в течение 1 месяца выполняет все формальности по их рассмотрению и утверждению, в течение 10 дней после утверждения выдается лицензия на землепользование. При необходимости доклада о деле в государственный орган, после подачи заявительных документов и материалов на землепользование в ведомство по землепользованию в течение 1 месяца оно обязано доложить в Госсовет, в течение 10 дней после утверждения на государственном уровне выдается лицензия на землепользование.Валютный контроль:1. Реформа валютной системы, преобразование валютного климата С 1 декабря 1994 года Китай в соответствии с международной практикой отказался от системы двустороннего валютного курса и, основываясь на требованиях рыночных отношений, проводит систему параллельных валютных курсов, осуществляет систему единого контролируемого плавающего обменного курса, систему расчетов и покупки валюты в уполномоченном валютном банке. Реформа валютной системы, особенно в части введения параллельных валютных курсов, отвечает требованиям Международного валютного фонда и ВТО, предъявляемым к валютной системе стран-членов и договаривающихся сторон. Она имеет важное позитивное значение сточки зрения нового шага в преобразовании валютного климата, благоприятствует расширению внешней открытости и притоку зарубежного капитала для развития экономического и торгового сотрудничества и контактов Китая с различными странами мира.2. Система параллельных валютных курсов благоприятствует развитию предприятий с привлечением зарубежного капитала.
После введения системы параллельных валютных курсов повысилось соотношение валютных курсов по сравнению с валютным курсом при системе двусторонних валютных курсов. Зарубежные бизнесмены стали более единообразно вычислять пропорции валютных капиталовложений со сравнению с прошлой практикой переводного курса. Одновременно преодолено противоречие между регистрацией пересчета капитала в соответствии с валютным курсом и переводом дивидендов в соответствии с рыночным регулированием ценовых расчетов. Внедрение единой валютной системы позволило воплотить национальный режим в отношении зарубежных инвесторов, надежнее обеспечить интересы зарубежных инвесторов, еще больше укрепить имеющийся интерес инвесторов к капиталовложениям в Китае.3. Сохранение льгот в области валютного прихода и расхода предприятий с зарубежным капиталомПри новой системе валютных курсов не изменились способы валютного контроля зарубежных инвестиций. Предприятиям с привлечением зарубежного капитала разрешено открывать счет в наличной валюте в выбранном банке, уполномоченном работать с валютой, в находящемся на данной территории банке на зарубежном капитале, разрешено резервировать наличную валюту; предприятие, использующее валюту хозяйствования, может первоначально непосредственно вести выплаты с остатков наличной валюты на счете, при дефиците в выплатах может в уполномоченном валютном банке.4. Льготы предприятию, не способного самостоятельно поддерживать валютный баланс.Китай отстаивает принцип необходимости соблюдения валютного баланса на предприятии с привлечением зарубежного капитала с учетом собственных потребностей хозяйствующего субъекта; однако если предприятие не может поддерживать валютный баланс, можно прибегать к комплексным способам субсидирования для решения вопросов поддержания баланса валютного прихода и расхода. Для использования валюты на производственных объектах в соответствии с их государственным стимулированием необходимо рассмотрение и утверждение управления валютного контроля, после чего разрешается покупка валюты.
5. Разрешение зарубежным инвесторам повторно инвестировать прибыль в жэньминьби, особые права при валютных инвестицияхПрибыль в жэньминьби зарубежного инвестора, выделенная из полученной его компанией чистой прибыли, после утверждения используется для увеличения капиталовложений или для повторного инвестирования предприятия, находящегося в границах территории и способного приносить валюту, способного увеличить валютные доходы: в этом случае за исключением оговоренного законом предоставления льгот, связанных с возвратом части уже внесенного подоходного налога, зарубежный инвестор может получать валюту из новой части возросшего валютного дохода предприятия, принявшего очередные инвестиции, может переводить эту законную валютную прибыль. Во время рассмотрения и утверждения повторного инвестирования полученной зарубежным инвестором прибыли в жэньминьби и проверки зарегистрированного капитала зарубежный инвестор должен предоставить решение о разделении прибыли, принятое правлением предприятия, а также свидетельство местного управления валютного контроля о повторном инвестировании прибыли в жэньминьби.6. Развитие зарубежных банков в КитаеКитай разрешает зарубежным банкам, отделениям зарубежных банков, банкам на совместном капитале в рамках операций, утвержденных Народным банком Китая, частично или полностью осуществлять следующие виды операций: 1). валютные вклады; 2). валютные ссуды; 3)дисконт валютных векселей; 4). валютные капиталовложения с прохождением процедуры утверждения; 5). валютные переводы; 6). валютные поручительства; 7). экспортно-импортные расчеты; 8). купля-продажа валюты хозяйственным и комиссионным способом; 9). комиссия валюты и обмен валютных векселей; 10). комиссия оплате валютной банковской картой; 11). прием на хранение, прием на хранение в именных банковских сейфах; 12). информация о кредитоспособности и аудит; 13). операции в жэньминьби с прохождением процедуры утверждения, операции в другой иностранной валюте. Текущая деятельность финансовых организаций на зарубежном капитале и их законные интересы охраняются законами КНР.
Другие направления политики:1. Льготы при коммунальном строительствеПредприятие, созданное в провинции с привлечением зарубежного капитала: с согласия местного правительства можно отсрочить взимание платы за коммунальное строительство, снизить размер платы, освободить от взимания платы.2. Льготы при различных государственных субсидиях рабочим и служащим.Предприятие с привлечением зарубежного капитала, выпускающее экспортную продукцию, предприятие с передовой техникой, а также производственное предприятие сельского хозяйства, лесоводства, животноводства и рыбоводства, осваивающее ресурсы и сберегающее энергоресурсы: за исключением взносов китайской стороны в пенсионный фонд для рабочих и служащих, в фонд отраслевого страхования и средств на дотации на жилье, после подтверждения этих позиций освобождается от уплаты государству различных субсидий для рабочих и служащих. Предприятие, не получившее освобождение от уплаты государству средств на различные пособия для рабочий и служащих: по-прежнему пользуется льготами в виде сниженных норм, в финансовые органы одинаковой ступени вносит фиксированную сумму из расчета 10 юаней на человека в месяц.3.Льготы при дотации на жилье.Предприятие с привлечением зарубежного капитала вносит средства на дотации на жилье в среднем из расчета не более 30 юаней на человека для субсидирования издержек китайской стороны этого предприятия при строительстве, при приобретении жилья для рабочих и служащих. Если после уплаты средств на дотации на жилье на предприятии возник дефицит, предприятию снижается размер взносов (либо производится полное освобождение) В течение года после срока подготовительных работ к строительству и работы после ввода в строй предприятие освобождается от предоставления средств на дотации на жилье. Предприятие после решения жилищного вопроса и вопроса частного жилья для рабочих и служащих освобождается от предоставления средств на дотации на жилье.
4. Бюджетные льготы.Производственное предприятие с привлечением зарубежного капитала: после утверждения финансовым органом одинаковой ступени можно надлежащим образом укоротить срок амортизации основных фондов. Местное государственное предприятие, привлекающие зарубежный капитал, применительно к объектам технической реконструкции или новым объектам в соответствии с государственной промышленной политикой: если привлеченные средства превысили 60% общих средств предприятия, то средства на важные провинциальные объекты и оборотные бюджетные средства различных уровней могут комплектоваться в первоочередном порядке вместе с самофинансированием предприятия.5. Решение вопросов поселения родственников зарубежных инвесторов.При инвестиции в размере 100 тыс. долларов в городском районе провинции или при каждом капиталовложении в 50 тыс. долларов на территории уезда (города) и волости: с бизнесменом, (включая зарубежных китайцев, соотечественников из Сянгана, Аомэня и Тайваня) на континентальной части Китая на месте предприятия с привлечением зарубежного капитала разрешается прописка в городе и городке 1 родственника. Число поселенцев повышается в соответствии с размером инвестиций, наибольшее число родственников — не более 6 человек.6. Посредник, рекомендующий зарубежные капиталовложения в государственное предприятие на территории провинцииПосле регистрации средств на эти цели и признания местным правительством можно премировать в размере 1-3‰ от зарубежного капитала, реально доведенного до места, в соответствии с настоящим обменным курсом иностранный валюты к жэньминьби средства на премию переводятся местному правительству. Пример: реально доведено до места 15 млн. юаней и менее, посредник премируется в размере 1‰; реально доведено до места от свыше 15 млн. юаней до 40 млн. юаней и менее, премия в 2‰; свыше 40 млн. юаней, премия в 3%. Конкретные способы выполнения: посредник, подавший заявление на премирование, проходит формальности, связанные с подачей документов в высшие инстанции, после утверждения правительственным органом одинаковой ступени премируется в половинном размере. После официального начала работы объекта после ввода его в эксплуатацию выплачивается остальная часть премии.
Налоговые льготы при освоении провинцией Хэйлунцзян западных районов провинции Хэйлунцзян:1. Производственное предприятие на отечественном и зарубежном капитале, созданное в западных районах при стимулировании со стороны государства: в рамках определенного срока подоходный налог с предприятия взимается в сниженном размере в 15%.2. Предприятие в местных районах национальной автономии: после утверждения народным правительством провинции можно в установленные сроки взимать в половинном размере или освободить от взимания подоходного налога с предприятия.3. В западных районах новое предприятие в сфере транспорта, энергетики, ирригации, почтовой связи, телевидения: проводится политика освобождения от уплаты подоходного налога с предприятия, взимания подоходного налога в половинном размере в течение трех лет.4. Новое предприятие на революционной старой опорной базе, в районе национальных меньшинств, в приграничном районе, в бедном районе, создание которого определено государством: после утверждения 3 года уплачивает сниженный налог или освобождается от уплаты подоходного налога.5. В интересах охраны окружающей среды доход с особой сельскохозяйственной продукции, полученной при преобразовании распаханных прежде под пашню лесных угодий в новые леса, при хозяйствовании на лугах в течение 10 лет не облагается налогом на особую сельскохозяйственную продукцию.6. Земля, используемая под строительство государственных и провинциальных автодорог в западных районах аналогично с землей, используемой под железные дороги и гражданскую авиацию освобождается от взимания налога за использование пашни. Земля, используемая под строительство других категорий автодорог: вопрос взимания налога за использование пашни решается правительствами провинции, автономного района и города непосредственного подчинения.7. Объект в промышленности, которая стимулируется внутренним капиталом западных районов, зарубежным капиталом, объект, имеющей преимущества промышленности: при импорте в размерах привлекаемых инвестиций передового технического оборудования для собственных нужд, за исключением товаров, которые не освобождаются от налогообложения, освобождаются от взимания соответствующего налога или от налога на добавленную стоимость в части импорта.
|
